Question

十一屆全國人大常委會第二十次會議審議的個人所得稅法自2011年9月1日起正式實施，新稅法將個人所得稅的起征點由原來每月2000元提高到3500元，并將9級超額累進稅率修改為7級，新舊兩種征稅方法的1～5級稅率情況見下表：

稅級	原征稅方法			新征稅方法
	月應納稅額x	稅率	速算扣除數	月應納稅額x	稅率	速算扣除數
1	x≤500	5%	0	x≤1 500	3%	0
2	500＜x≤2000	10%	25	1500＜x≤4500	10%	▲
3	2000＜x≤5000	15%	125	4500＜x≤9000	20%	▲
4	5000＜x≤20000	20%	375	9000＜x≤35000	25%	1005
5	20000＜x≤40000	25%	1375	35000＜x≤55 000	30%	2755

注：“月應納稅額”為個人每月收入中超出起征點應該納稅部分的金額．
“速算扣除數”是為快捷簡便計算個人所得稅而設定的一個數．
例如：按原個人所得稅法的規定，某人去年3月的應納稅額為2600元，他應繳稅款可以用下面兩種方法之一來計算：
方法一：按1～3級超額累進稅率計算，即500×5%+1500×10%十600×15%=265（元）．
方法二：用“月應納稅額x適用稅率一速算扣除數”計算，即2600×15%一l25=265（元）．
（1）請把表中空缺的“速算扣除數”填寫完整；
（2）甲去年3月繳了個人所得稅1060元，若按“新稅法”計算，則他應繳稅款多少元？
（3）乙今年3月按“新稅法”繳了個人所得稅2千多元，比去年3月按“原稅法”所繳個人所得稅少了155元（今年與去年收入不變），那么乙今年3月所繳稅款的具體數額為多少元？

Answer 1

分析：（1）可假設是4500和9000元，根據方法一和方法二進行運算，從而算出結果．
（2）先算出月應納稅額，然后看看在“個稅法草案”的那個階段中，從而求出結果．設此時月工資為x元．因為1060元，所以在第3級．
（3）設今年3月份乙工資為y元，根據乙今年3月繳了個人所得稅2千多元，若按“個稅法草案”計算，比去年3月按“原稅法”所繳個人所得稅少了155元（今年與去年收入不變），結合（2）中表格，可知兩種方案都是在第4級．

解答：解：（1）根據題意得出：4500×10%-3000×10%-1500×3%=105，
9000×20%-4500×20%-3000×10%-1500×3%=555．
故表中填寫：105，555；

（2）列出原征稅方法和新征稅方法月稅額繳個人所得稅y：

稅級	原征稅方法月稅額繳個人所得稅y	新征稅方法月稅額繳個人所得稅y
1	y≤25	y≤45
2	25＜y≤175	45＜y≤345
3	175＜y≤625	345＜y≤1245
4	625＜y≤3625	1245＜y≤7745
5	3625＜y≤8625	7745＜y≤13745

設原工資為x元，
因為1060元在第4稅級，所以有20%x-375=1060，x=7175（元），
7175+2000-3500=5675，
所以，按“新稅法”計算，應在第3級，
5675×20%-555=580
答：他應繳稅款580元．

（3）今年3月繳個人所得稅2千多元的應繳稅款必在第4級，去年3月按原稅法征稅若在第5級顯然不可，則也在第4級，
假設個人收入為k，剛有20%（k-2000）-375-155=25%（k-3500）-1005，
 解得：k=19000，
所以乙今年3月所繳稅款的具體數額為（19000-3500）×25%-1005=2870（元）．

點評：本題考查了一元一次方程的應用和理解題意的能力，關鍵是理解月應納稅額和個人所得稅概念的理解，以及對方法一和方法二計算的理解，從而設出未知數求出方程．